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营改增纲要性文件——财税〔2016〕36号附件二、三、四

本文摘要:附件2: 营业税改征增值税试点有关事项的划定 一、营改增试点期间,试点纳税人[指根据《营业税改征增值税试点实施措施》(以下称《试点实施措施》)缴纳增值税的纳税人]有关政策 (一)兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用差别税率或者征收率的,应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额,未划分核算销售额的,根据以下方法适用税率或者征收率: 1.兼有差别税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。

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附件2: 营业税改征增值税试点有关事项的划定 一、营改增试点期间,试点纳税人[指根据《营业税改征增值税试点实施措施》(以下称《试点实施措施》)缴纳增值税的纳税人]有关政策 (一)兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用差别税率或者征收率的,应当划分核算适用差别税率或者征收率的销售额,未划分核算销售额的,根据以下方法适用税率或者征收率: 1.兼有差别税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。2.兼有差别征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。3.兼有差别税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。

(二)不征收增值税项目。1.凭据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施措施》第十四条划定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。3.被保险人获得的保险赔付。4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金治理中心、开发企业以及物业治理单元代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组历程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部门实物资产以及与其相关联的债权、欠债和劳动力一并转让给其他单元和小我私家,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。(三)销售额。1.贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。2.直吸收费金融服务,以提供直吸收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、治理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各种用度为销售额。

3.金融商品转让,根据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品泛起的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后泛起负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年尾时仍泛起负差的,不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价,可以选择根据加权平均法或者移动加权平均法举行核算,选择后36个月内不得变换。

金融商品转让,不得开具增值税专用发票。4.经纪署理服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。5.融资租赁和融资性售后回租业务。(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外用度,扣除支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外用度(不含本金),扣除对外支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额作为销售额。

(3)试点纳税人凭据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续根据有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续根据有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的,凭据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租条约,在条约到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一盘算销售额: ①以向承租方收取的全部价款和价外用度,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,盘算当期销售额时可以扣除的价款本金,为书面条约约定的当期应当收取的本金。无书面条约或者书面条约没有约定的,为当期实际收取的本金。试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

②以向承租方收取的全部价款和价外用度,扣除支付的乞贷利息(包罗外汇乞贷和人民币乞贷利息)、刊行债券利息后的余额为销售额。(4)做生意务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本到达1.7亿元的,从到达尺度的当月起根据上述第(1)、(2)、(3)点划定执行;2016年5月1日后实收资本未到达1.7亿元但注册资本到达1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可根据上述第(1)、(2)、(3)点划定执行,2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得根据上述第(1)、(2)、(3)点划定执行。

6.航空运输企业的销售额,不包罗代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。7.试点纳税人中的一般纳税人(以下称一般纳税人)提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外用度,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

8.试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外用度,扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单元或者小我私家的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为销售额。选择上述措施盘算销售额的试点纳税人,向旅游服务购置方收取并支付的上述用度,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。9.试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。

10.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择浅易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外用度,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。房地产老项目,是指《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

11.试点纳税人根据上述4-10款的划定从全部价款和价外用度中扣除的价款,应当取得切合执法、行政法例和国家税务总局划定的有效凭证。否则,不得扣除。上述凭证是指: (1)支付给境内单元或者小我私家的款子,以发票为正当有效凭证。

(2)支付给境外单元或者小我私家的款子,以该单元或者小我私家的签收票据为正当有效凭证,税务机关对签收票据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构简直认证明。(3)缴纳的税款,以完税凭证为正当有效凭证。(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为正当有效凭证。(5)国家税务总局划定的其他凭证。

纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。(四)进项税额。1.适用一般计税方法的试点纳税人,2016年5月1日后取得并在会计制度上按牢固资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。取得不动产,包罗以直接购置、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等种种形式取得不动产,不包罗房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的暂时修建物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的划定。2.根据《试点实施措施》第二十七条第(一)项划定不得抵扣且未抵扣进项税额的牢固资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月根据下列公式盘算可以抵扣的进项税额: 可以抵扣的进项税额=牢固资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得正当有效的增值税扣税凭证。3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(五)一般纳税人资格挂号。《试点实施措施》第三条划定的年应税销售额尺度为500万元(含本数)。

财政部和国家税务总局可以对年应税销售额尺度举行调整。(六)计税方法。

一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用浅易计税方法计税: 1.公共交通运输服务。公共交通运输服务,包罗轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。班车,是指按牢固门路、牢固时间运营并在牢固站点停靠的运送游客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫企业为开发动漫产物提供的动漫剧本编撰、形象设计、配景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手灵活漫花样适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包罗动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产物的认定尺度和认定法式,根据《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定治理措施(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的划定执行。

3.影戏放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的谋划租赁服务。5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁条约。

(七)修建服务。1.一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。3.一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

修建工程老项目,是指: (1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目; (2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。4.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

5.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。6.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据 3%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。(八)销售不动产。1.一般纳税人销售其2016年 4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,可以选择适用浅易计税方法,以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。3.一般纳税人销售其2016年 5月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。5.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购置的住房和其他小我私家销售不动产),应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。6.小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外用度为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。

纳税人应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。7.房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用浅易计税方法根据5%的征收率计税。8.房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,根据5%的征收率计税。

9.房地产开发企业接纳预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时根据3%的预征率预缴增值税。10.个体工商户销售购置的住房,应根据附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的划定》第五条的划定征免增值税。纳税人应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。11.其他小我私家销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购置的住房),应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,根据5%的征收率盘算应纳税额。

(九)不动产谋划租赁服务。1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用浅易计税方法,根据5%的征收率盘算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。2.公路谋划企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费,可以选择适用浅易计税方法,减按3%的征收率盘算应纳税额。

试点前开工的高速公路,是指相关施工许可证明上注明的条约开工日期在2016年4月30日前的高速公路。3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应根据3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。4.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含小我私家出租住房),应根据5%的征收率盘算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应根据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

5.其他小我私家出租其取得的不动产(不含住房),应根据5%的征收率盘算应纳税额。6.小我私家出租住房,应根据5%的征收率减按1.5%盘算应纳税额。(十)一般纳税人销售其2016年 4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外用度减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目,以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度,根据3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。

纳税人应以取得的全部价款和价外用度,根据5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。(十一)一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供修建服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产,在机构所在地申报纳税时,盘算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知修建服务发生地或者不动产所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。(十二)纳税所在。

属于牢固业户的试点纳税人,总分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)规模内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。(十三)试点前发生的业务。1.试点纳税人发生应税行为,根据国家有关营业税政策划定差额征收营业税的,因取得的全部价款和价外用度不足以抵减允许扣除项目金额,停止纳入营改增试点之日前尚未扣除的部门,不得在盘算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原主管地税机关申请退还营业税。

2.试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。3.试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应根据营业税政策划定补缴营业税。(十四)销售使用过的牢固资产。一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的牢固资产,根据现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的牢固资产,是指纳税人切合《试点实施措施》第二十八条划定并凭据财政会计制度已经计提折旧的牢固资产。(十五)扣缴增值税适用税率。境内的购置方为境外单元和小我私家扣缴增值税的,根据适用税率扣缴增值税。

(十六)其他划定。1.试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应将其取得的全部价款和价外用度举行划分核算,按各自适用的税率盘算缴纳增值税。2.油气田企业发生应税行为,适用《试点实施措施》划定的增值税税率,不再适用《财政部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税治理措施>的通知》(财税〔2009〕8号)划定的增值税税率。

二、原增值税纳税人[指根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策 (一)进项税额。1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

3.原增值税一般纳税人从境外单元或者小我私家购进服务、无形资产或者不动产,根据划定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。4.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务,用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目的,不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (1)用于浅易计税方法计税项目、免征增值税项目、团体福利或者小我私家消费。其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包罗其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的外交应酬消费属于小我私家消费。(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进货物(不包罗牢固资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和修建服务。

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(6)购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务。(7)财政部和国家税务总局划定的其他情形。

上述第(4)点、第(5)点所称货物,是指组成不动产实体的质料和设备,包罗修建装饰质料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。6.已抵扣进项税额的购进服务,发生上述第5点划定情形(浅易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,根据当期实际成本盘算应扣减的进项税额。7.已抵扣进项税额的无形资产或者不动产,发生上述第5点划定情形的,根据下列公式盘算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率 8.根据《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不得抵扣且未抵扣进项税额的牢固资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月根据下列公式,依据正当有效的增值税扣税凭证,盘算可以抵扣的进项税额: 上述可以抵扣的进项税额应取得正当有效的增值税扣税凭证。(二)增值税期末留抵税额。

原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,停止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。(三)混淆销售。

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售货物缴纳增值税;其他单元和个体工商户的混淆销售行为,根据销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户,包罗以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单元和个体工商户在内。附件3: 营业税改征增值税试点过渡政策的划定 一、下列项目免征增值税 (一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。

托儿所、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批建立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构,包罗公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在省级财政部门和价钱主管部门审核报省级人民政府批准的收费尺度以内收取的教育费、保育费。民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在报经当地有关部门存案并公示的收费尺度规模内收取的教育费、保育费。凌驾划定收费尺度的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的用度以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等凌驾划定规模的收入,不属于免征增值税的收入。

(二)养老机构提供的养老服务。养老机构,是指依照民政部《养老机构设立许可措施》(民政部令第48号)设立并依法管理挂号的为暮年人提供集中居住和照料服务的各种养老机构;养老服务,是指上述养老机构根据民政部《养老机构治理措施》(民政部令第49号)的划定,为收住的暮年人提供的生活照料、康复照顾护士、精神慰藉、文化娱乐等服务。(三)残疾人福利机构提供的育养服务。

(四)婚姻先容服务。(五)殡葬服务。殡葬服务,是指收费尺度由各地价钱主管部门会同有关部门审定,或者实行政府指导价治理的遗体接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火葬、骨灰寄存、怀念设施设备租赁、墓穴租赁及治理等服务。(六)残疾人员本人为社会提供的服务。

(七)医疗机构提供的医疗服务。医疗机构,是指依据国务院《医疗机构治理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构治理条例实施细则》(卫生部令第35号)的划定,经挂号取得《医疗机构执业许可证》的机构,以及军队、武警队伍各级各种医疗机构。

详细包罗:各级各种医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、抢救中心(站)、城乡卫生院、照顾护士院(所)、疗养院、临床磨练中心,各级政府及有关部门举行的卫生防疫站(疾病控制中心)、种种专科疾病防治站(所),各级政府举行的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构,各级政府举行的血站(血液中心)等医疗机构。本项所称的医疗服务,是指医疗机构根据不高于地(市)级以上价钱主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价钱(包罗政府指导价和根据划定由供需双方协商确定的价钱等)为就医者提供《全国医疗服务价钱项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。(八)从事学历教育的学校提供的教育服务。

1.学历教育,是指受教育者经由国家教育考试或者国家划定的其他入学方式,进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习,获得国家认可的学历证书的教育形式。详细包罗: (1)初等教育:普通小学、成人小学。(2)低级中等教育:普通初中、职业初中、成人初中。

(3)高级中等教育:普通高中、成人高中和中等职业学校(包罗普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)。(4)高等教育:普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

2.从事学历教育的学校,是指: (1)普通学校。(2)经地(市)级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准建立、国家认可其学员学历的各种学校。

(3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准建立的技工学校、高级技工学校。(4)经省级人民政府批准建立的技师学院。

上述学校均包罗切合划定的从事学历教育的民办学校,但不包罗职业培训机构等国家不认可学历的教育机构。3.提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入划定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,详细包罗:经有关部门审核批准并按划定尺度收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。除此之外的收入,包罗学校以种种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的规模。

学校食堂是指依照《学校食堂与学生团体用餐卫生治理划定》(教育部令第14号)治理的学校食堂。(九)学生勤工俭学提供的服务。

(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物掩护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。农业机耕,是指在农业、林业、牧业中使用农业机械举行耕作(包罗耕作、种植、收割、脱粒、植物掩护等)的业务;排灌,是指对农田举行浇灌或者排涝的业务;病虫害防治,是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务;农牧保险,是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务;相关技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物掩护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税规模,包罗与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。(十一)纪念馆、博物馆、文化馆、文物掩护单元治理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。

(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举行文化、宗教运动的门票收入。(十三)行政单元之外的其他单元收取的切合《试点实施措施》第十条划定条件的政府性基金和行政事业性收费。(十四)小我私家转让著作权。(十五)小我私家销售自建自用住房。

(十六)2018年12月31日前,公共租赁住房谋划治理单元出租公共租赁住房。公共租赁住房,是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房生长计划和年度计划,并根据《关于加速生长公共租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政府制定的详细治理措施举行治理的公共租赁住房。(十七)台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入。

台湾航运公司,是指取得交通运输部发表的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且该许可证上注明的公司挂号地址在台湾的航运公司。台湾航空公司,是指取得中国民用航空局发表的“谋划许可”或者依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运增补协议》划定,批准谋划两岸游客、货物和邮件不定期(包机)运输业务,且公司挂号地址在台湾的航空公司。

(十八)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输署理服务。1.纳税人提供直接或者间接国际货物运输署理服务,向委托方收取的全部国际货物运输署理服务收入,以及向国际运输承运人支付的国际运输用度,必须通过金融机构举行结算。2.纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地域之间的货物运输提供的货物运输署理服务参照国际货物运输署理服务有关划定执行。

3.委托方索取发票的,纳税人应当就国际货物运输署理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。(十九)以下利息收入。1.2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款。小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

所称农户,是指恒久(一年以上)居住在乡镇(不包罗城关镇)行政治理区域内的住户,还包罗恒久居住在城关镇所辖行政村规模内的住户和户口不在当地而在当地居住一年以上的住户,国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包罗城关镇)行政治理区域内和在城关镇所辖行政村规模内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单元的团体户;有当地户口,但举家外出营生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单元,既可以从事农业生产谋划,也可以从事非农业生产谋划。

农户贷款的判断应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。2.国家助学贷款。

3.国债、地方政府债。4.人民银行对金融机构的贷款。

5.住房公积金治理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的小我私家住房贷款。6.外汇治理部门在从事国家外汇储蓄谋划历程中,委托金融机构发放的外汇贷款。7.统借统还业务中,企业团体或企业团体中的焦点企业以及团体所属财政公司按不高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业团体或者团体内下属单元收取的利息。

统借偏向资金使用单元收取的利息,高于支付给金融机构乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税。统借统还业务,是指: (1)企业团体或者企业团体中的焦点企业向金融机构乞贷或对外刊行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单元(包罗独立核算单元和非独立核算单元,下同),并向下属单元收取用于送还金融机构或债券购置方本息的业务。(2)企业团体向金融机构乞贷或对外刊行债券取得资金后,由团体所属财政公司与企业团体或者团体内下属单元签订统借统还贷款条约并分拨资金,并向企业团体或者团体内下属单元收取本息,再转付企业团体,由企业团体统一送还金融机构或债券购置方的业务。(二十)被打消金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等产业清偿债务。

被打消金融机构,是指经人民银行、银监会依法决议打消的金融机构及其分设于各地的分支机构,包罗被依法打消的商业银行、信托投资公司、财政公司、金融租赁公司、都会信用社和农村信用社。除尚有划定外,被打消金融机构所属、隶属企业,不享受被打消金融机构增值税免税政策。

(二十一)保险公司开办的一年期以上人身保险产物取得的保费收入。一年期以上人身保险,是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养暮年金保险,以及保险期间为一年期及以上的康健保险。

人寿保险,是指以人的寿命为保险标的的人身保险。养暮年金保险,是指以养老保障为目的,以被保险人生存为给付保险金条件,并按约定的时间距离分期给付生存保险金的人身保险。

养暮年金保险应当同时切合下列条件: 1.保险条约约定给付被保险人生存保险金的年事不得小于国家划定的退休年事。2.相邻两次给付的时间距离不得凌驾一年。康健保险,是指以因康健原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

上述免税政策实行存案治理,详细存案治理措施根据《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产物免征营业税审批事项取消后有关治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第65号)划定执行。(二十二)下列金融商品转让收入。1.及格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者(包罗单元和小我私家)通过沪港通买卖上海证券生意业务所上市A股。

3.对香港市场投资者(包罗单元和小我私家)通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金(关闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)治理人运用基金买卖股票、债券。5.小我私家从事金融商品转让业务。

(二十三)金融同业往来利息收入。1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包罗人民银行对一般金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等。

2.银行联行往来业务。同一银行系统内部差别行、处之间所发生的资金账务往来业务。3.金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络举行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。

4.金融机构之间开展的转贴现业务。金融机构是指: (1)银行:包罗人民银行、商业银行、政策性银行。(2)信用互助社。

(3)证券公司。(4)金融租赁公司、证券基金治理公司、财政公司、信托投资公司、证券投资基金。(5)保险公司。(6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准建立且谋划金融保险业务的机构等。

(二十四)同时切合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税: 1.已取得羁系部门发表的融资性担保机构谋划许可证,依法挂号注册为企(事)业法人,实收资本凌驾2000万元。2.平均年担保费率不凌驾银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)×100%。

3.一连合规谋划2年以上,资金主要用于担保业务,具备健全的内部治理制度和为中小企业提供担保的能力,谋划业绩突出,对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制。4.为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上,单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上。5.对单个受保企业提供的担保余额不凌驾担保机构实收资本总额的10%,且平均单笔担保责任金额最多不凌驾3000万元人民币。6.担保责任余额不低于其净资产的3倍,且代偿率不凌驾2%。

担保机构免征增值税政策接纳存案治理方式。切合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业治理部门推行划定的存案手续,自完成存案手续之日起,享受3年免征增值税政策。

3年免税期满后,切合条件的担保机构可按划定法式管理存案手续后继续享受该项政策。详细存案治理措施根据《国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第69号)划定执行,其中税务机关的存案治理部门统一调整为县(市)级国家税务局。(二十五)国家商品储蓄治理单元及其直属企业负担商品储蓄任务,从中央或者地方财政取得的利息补助收入和价差补助收入。国家商品储蓄治理单元及其直属企业,是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门(或者政府指定治理单元)委托,负担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、盐(限于中央储蓄)等6种商品储蓄任务,并按有关政策收储、销售上述6种储蓄商品,取得财政储蓄经费或者补助的商品储蓄企业。

利息补助收入,是指国家商品储蓄治理单元及其直属企业因负担上述商品储蓄任务从金融机构贷款,并从中央或者地方财政取得的用于归还贷款利息的贴息收入。价差补助收入包罗销售价差补助收入和轮换价差补助收入。

销售价差补助收入,是指根据中央或者地方政府指令销售上述储蓄商品时,由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补助收入。轮换价差补助收入,是指凭据要求定期组织政策性储蓄商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补助收入。(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”规模内的业务运动。技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术观察、分析评价陈诉等业务运动。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或者受托方)凭据技术转让或者开发条约的划定,为资助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部门技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。2.存案法式。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的书面条约,到纳税人所在地省级科技主管部门举行认定,并持有关的书面条约和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。

(二十七)同时切合下列条件的条约能源治理服务: 1.节能服务公司实施条约能源治理项目相关技术,应当切合国家质量监视磨练检疫总局和国家尺度化治理委员会公布的《条约能源治理技术通则》(GB/T24915-2010)划定的技术要求。2.节能服务公司与用能企业签订节能效益分享型条约,其条约花样和内容,切合《中华人民共和国条约法》和《条约能源治理技术通则》(GB/T24915-2010)等划定。

(二十八)2017年12月31日前,科普单元的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普运动的门票收入。科普单元,是指科技馆、自然博物馆,对民众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站),以及高等院校、科研机构对民众开放的科普基地。

科普运动,是指使用种种传媒以浅显的、让民众易于明白、接受和到场的方式,向普通公共先容自然科学和社会科学知识,推广科学技术的应用,提倡科学方法,流传科学思想,弘扬科学精神的运动。(二十九)政府举行的从事学历教育的高等、中等和初等学校(不含下属单元),举行学习班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。全部归该学校所有,是指举行学习班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户,并纳入预算全额上缴财政专户治理,同时由该学校对有关票据举行统一治理和开具。

举行学习班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的,不予免征增值税。(三十)政府举行的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校卖力谋划治理、谋划收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务运动取得的收入。(三十一)家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。家政服务企业,是指在企业营业执照的划定谋划规模中包罗家政服务内容的企业。

员工制家政服务员,是指同时切合下列3个条件的家政服务员: 1.依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动条约或者服务协议,且在该企业实际上岗事情。2.家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府凭据国家政策划定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村互助医疗等社会保险或者下岗职工原单元继续为其缴纳社会保险的家政服务员,如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府凭据国家政策划定的相应的社会保险,并出具其所在乡镇或者原单元开具的已缴纳相关保险的证明,可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。3.家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低人为尺度的人为。

(三十二)福利彩票、体育彩票的刊行收入。(三十三)军队空余房产租赁收入。

(三十四)为了配合国家住房制度革新,企业、行政事业单元按房改成本价、尺度价出售住房取得的收入。(三十五)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。(三十六)涉及家庭产业支解的小我私家无偿转让不动产、土地使用权。家庭产业支解,包罗下列情形:仳离产业支解;无偿赠与配偶、怙恃、子女、祖怙恃、外祖怙恃、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其负担直接抚育或者赡养义务的抚育人或者赡养人;衡宇产权所有人死亡,法定继续人、遗嘱继续人或者受遗赠人依法取得衡宇产权。

(三十七)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权送还给土地所有者。(三十八)县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)。(三十九)随军眷属就业。1.为安置随军眷属就业而新开办的企业,自领取税务挂号证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

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享受税收优惠政策的企业,随军眷属必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。2.从事个体谋划的随军眷属,自管理税务挂号事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。随军眷属必须有师以上政治机关出具的可以讲明其身份的证明。

根据上述划定,每一名随军眷属可以享受一次免税政策。(四十)军队转业干部就业。

1.从事个体谋划的军队转业干部,自领取税务挂号证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。2.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务挂号证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上队伍发表的转业证件。二、增值税即征即退 (一)一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行增值税即征即退政策。

(二)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负凌驾3%的部门实行增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016年5月1日后实收资本到达1.7亿元的,从到达尺度的当月起根据上述划定执行;2016年5月1日后实收资本未到达1.7亿元但注册资本到达1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可根据上述划定执行,2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得根据上述划定执行。(三)本划定所称增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外用度的比例。

三、扣减增值税划定 (一)退役士兵创业就业。1.对自主就业退役士兵从事个体谋划的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私家所得税。限额尺度最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可凭据当地区实际情况在此幅度内确定详细限额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴纳的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。

纳税人的实际谋划期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际谋划月数。纳税人在享受税收优惠政策的当月,持《中国人民解放军义务兵退泛起役证》或《中国人民解放军士官退泛起役证》以及税务机关要求的相关质料向主管税务机关存案。

2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动条约并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额尺度为每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可凭据当地区实际情况在此幅度内确定详细定额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输署理和署理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)规模内业务运动的企业以及根据《民办非企业单元挂号治理暂行条例》(国务院令第251 号)挂号建立的民办非企业单元。纳税人按企业招用人数和签订的劳动条约时间审定企业减免税总额,在审定减免税总额内每月依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

纳税人实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于审定减免税总额的,以实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于审定减免税总额的,以审定减免税总额为限。纳税年度终了,如果企业实际减免的增值税、都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于审定的减免税总额,企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。盘算公式为:企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵今年度在本企业事情月份÷12×定额尺度。

企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策,并于享受税收优惠政策的当月,持下列质料向主管税务机关存案: (1)新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退泛起役证》或《中国人民解放军士官退泛起役证》。(2)企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动条约(副本),企业为职工缴纳的社会保险费记载。

(3)自主就业退役士兵今年度在企业事情时间表。(4)主管税务机关要求的其他相关质料。3.上述所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院、中央军委令第608号)的划定退泛起役并按自主就业方式安置的退役士兵。4.上述税收优惠政策的执行期限为2016年5月1日至2016年12月31日,纳税人在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

根据《财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕42号)划定享受营业税优惠政策的纳税人,自2016年5月1日起根据上述划定享受增值税优惠政策,在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件3第一条第(十二)项城镇退役士兵就业免征增值税政策,自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

(二)重点群体创业就业。1.对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“结业年度内自主创业税收政策”)或2015年1月27日前取得的《就业失业挂号证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校结业生自主创业证》)的人员从事个体谋划的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和小我私家所得税。

限额尺度最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可凭据当地区实际情况在此幅度内确定详细限额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。上述人员是指: (1)在人力资源社会保障部门公共就业服务机构挂号失业半年以上的人员。(2)零就业家庭、享受都会住民最低生活保障家庭劳动年事内的挂号失业人员。

(3)结业年度内高校结业生。高校结业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校结业的学生;结业年度是指结业所在自然年,即1月1日至12月31日。2.对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构挂号失业半年以上且持《就业创业证》或2015年1月27日前取得的《就业失业挂号证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订 1年以上期限劳动条约并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

定额尺度为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可凭据当地区实际情况在此幅度内确定详细定额尺度,并报财政部和国家税务总局存案。按上述尺度盘算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用。本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”(不含货物运输署理和署理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)规模内业务运动的企业以及根据《民办非企业单元挂号治理暂行条例》(国务院令第251号)挂号建立的民办非企业单元。

3.享受上述优惠政策的人员按以下划定申领《就业创业证》: (1)根据《就业服务与就业治理划定》(劳动和社会保障部令第28号)第六十三条的划定,在法定劳动年事内,有劳动能力,有就业要求,处于无业状态的城镇常住人员,在公共就业服务机构举行失业挂号,申领《就业创业证》。其中,农村进城务工人员和其他非当地户籍人员在常住地稳定就业满6个月的,失业后可以在常住地挂号。(2)零就业家庭凭社区出具的证明,城镇低保家庭凭低保证明,在公共就业服务机构挂号失业,申领《就业创业证》。

(3)结业年度内高校结业生在校期间凭学生证向公共就业服务机构按划定申领《就业创业证》,或委托所在高校就业指导中心向公共就业服务机构按划定代为其申领《就业创业证》;结业年度内高校结业生离校后直接向公共就业服务机构按划定申领《就业创业证》。(4)上述人员申领相关凭证后,由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员规模、就业失业状态、已享受政策情况举行核实,在《就业创业证》上注明“自主创业税收政策”、“结业年度内自主创业税收政策”或“企业吸纳税收政策”字样,同时切合自主创业和企业吸纳税收政策条件的,可同时加注;主管税务机关在《就业创业证》上加盖戳记,注明减免税所属时间。根据《财政部 国家税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕39号)划定享受营业税优惠政策的纳税人,自2016年5月1日起根据上述划定享受增值税优惠政策,在2016年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。

《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件3第一条第(十三)项失业人员就业增值税优惠政策,自2014年1月1日起停止执行。在2013年12月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满为止。四、金融企业发放贷款后,自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行划定缴纳增值税,自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按划定缴纳增值税。

上述所称金融企业,是指银行(包罗国有、团体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行)、都会信用社、农村信用社、信托投资公司、财政公司。五、小我私家将购置不足2年的住房对外销售的,根据5%的征收率全额缴纳增值税;小我私家将购置2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地域。

小我私家将购置不足2年的住房对外销售的,根据5%的征收率全额缴纳增值税;小我私家将购置2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购置住房价款后的差额根据5%的征收率缴纳增值税;小我私家将购置2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。

管理免税的详细法式、购置衡宇的时间、开具发票、非购置形式取得住房行为及其他相关税收治理划定,根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价钱事情意见的通知》(国办发〔2005〕26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于增强房地产税收治理的通知》(国税发〔2005〕89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个详细问题的通知》(国税发〔2005〕 172号)的有关划定执行。六、上述增值税优惠政策除已划定期限的项目和第五条政策外,其他均在营改增试点期间执行。

如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经根据有关政策划定享受了营业税税收优惠,在剩余税收优惠政策期限内,根据本划定享受有关增值税优惠。附件4: 跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的划定 一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单元和小我私家销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率: (一)国际运输服务。国际运输服务,是指: 1.在境内载运游客或者货物出境。

2.在境外载运游客或者货物入境。3.在境外载运游客或者货物。(二)航天运输服务。

(三)向境外单元提供的完全在境外消费的下列服务: 1.研发服务。2.条约能源治理服务。3.设计服务。4.广播影视节目(作品)的制作和刊行服务。

5.软件服务。6.电路设计及测试服务。7.信息系统服务。

8.业务流程治理服务。9.离岸服务外包业务。离岸服务外包业务,包罗信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所涉及的详细业务运动,根据《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务运动执行。

10.转让技术。(四)财政部和国家税务总局划定的其他服务。二、境内的单元和小我私家销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局划定适用增值税零税率的除外: (一)下列服务: 1.工程项目在境外的修建服务。2.工程项目在境外的工程监理服务。

3.工程、矿产资源在境外的工程勘探勘探服务。4.集会展览所在在境外的集会展览服务。5.存储所在在境外的仓储服务。

6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。(二)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货物提供的保险服务,包罗出口货物保险和出口信用保险。(三)向境外单元提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产: 1.电信服务。2.知识产权服务。

3.物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)。4.鉴证咨询服务。

5.专业技术服务。6.商务辅助服务。7.广告投放地在境外的广告服务。

8.无形资产。(四)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。(五)为境外单元之间的钱币资金融通及其他金融业务提供的直吸收费金融服务,且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

(六)财政部和国家税务总局划定的其他服务。三、根据国家有关划定应取得相关资质的国际运输服务项目,纳税人取得相关资质的,适用增值税零税率政策,未取得的,适用增值税免税政策。

境内的单元或小我私家提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按划定申请适用增值税零税率。境内的单元和小我私家向境内单元或小我私家提供期租、湿租服务,如果承租方使用租赁的交通工具向其他单元或小我私家提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方适用增值税零税率。境内的单元或小我私家向境外单元或小我私家提供期租、湿租服务,由出租方适用增值税零税率。

境内单元和小我私家以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的谋划者适用增值税免税政策。四、境内的单元和小我私家提供适用增值税零税率的服务或者无形资产,如果属于适用浅易计税方法的,实行免征增值税措施。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税措施,外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税措施,外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税措施。服务和无形资产的退税率为其根据《试点实施措施》第十五条第(一)至(三)项划定适用的增值税税率。

实行退 (免)税措施的服务和无形资产,如果主管税务机关认定出口价钱偏高的,有权根据审定的出口价钱盘算退(免)税,审定的出口价钱低于外贸企业购进价钱的,低于部门对应的进项税额不予退税,转入成本。五、境内的单元和小我私家销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按划定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

六、境内的单元和小我私家销售适用增值税零税率的服务或无形资产,按月向主管退税的税务机关申报管理增值税退(免)税手续。详细治理措施由国家税务总局商财政部另行制定。七、本划定所称完全在境外消费,是指: (一)服务的实际接受方在境外,且与境内的货物和不动产无关。(二)无形资产完全在境外使用,且与境内的货物和不动产无关。

(三)财政部和国家税务总局划定的其他情形。八、境内单元和小我私家发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为,除本文尚有划定外,参照上述划定执行。九、2016年4月30日前签订的条约,切合《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件4和《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)划定的零税率或者免税政策条件的,在条约到期前可以继续享受零税率或者免税政策。


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